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环境保护税法实施问题及建议

 论文栏目:环境法律论文     更新时间:2019/2/12 14:50:56   

摘要:随着我国经济水平的不断提高,在工业、制造业、运输业等各个方面也要不断发展以适应全球化的挑战。但是发展的同时也面临了问题的产生,尤其是我国现在的工业发展模式使环境污染问题逐渐显露并日益严重,社会经济没有与环境保护平衡统一,一定程度上阻碍了绿色经济的发展和人民生活的改善,环境保护刻不容缓。本文通过分析我国环境保护税法实施中产生的问题,结合环境保护税法对于企业的影响,对如何完善环境保护税法的实施给出建议。

关键词:环境污染;环境保护税法;问题;完善建议

自我国改革开放和经济全球化以来,我国在各个行业都迅猛发展,经济实力和国际地位大大提升。然而经济的发展尤其是工业、重工业行业的扩大,也使得我国能源消耗严重,环境污染不容乐观。在工业化和能源开发的过程中,避免不了会向空气、江河等排放大量的污染物。而环境和能源是一个国家经济和社会生存与稳定的基础,为了平衡经济发展与生态环境可持续发展的统一,我国在2018年正式实施了《环境保护税法》。

一、《环境保护税法》的概况

1.《环境保护税法》的发展历程和理论基础。最早的环境保护税方面的理论是由英国学者庇古所提出的,这个理论的提出得到了各大学者的支持,各个国家也随之制定了一系列环境保护税法并进行实践和不断完善,欧美各个国家也越来越多地采用环境保护税来建立一个绿色的环境保护系统,对环境污染程度较高的因素采取强制征税。我国目前环境污染已经十分严重,所以环境保护税法的实施刻不容缓。2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》修订颁布并开始施行,从此中国在环境保护方面有了明确的征税标准,对于应税污染物有了准确的定位和规范,对于环境保护和企业污染的监管和防治有了法律依据,给企业节能减排和环保生产一个标准的方向。2.《环境保护税法》实施的必要性和积极意义。《环境保护税法》的颁布和施行有利于企业内部生产结构的创新和转型,让高能耗、高污染企业削弱其环境污染项目的投入力度,激励企业加大环保技术的投入和研发,让更多的环保企业和环保技术得以发展和推广,有利于提高全社会环境保护意识,建设健康和谐的生态城市,发展绿色环保经济。实施《环境保护税法》承载着人民群众对生活环境更加健康和谐的美好期待,也是国家和人们对于社会和民族发展的共同目标。

二、我国《环境保护税法》实施中存在的问题分析

1.《环境保护税法》的税目少,覆盖面窄。相比较西方较早地进行环境保护税法的实施来说,中国属于“先污染,后治理”,其环境保护的意识和执行都比较落后,并且在《环境保护税法》的内容方面也并不全面和完善,主要表现在规定的税目较少,范围面较窄。污染环境的因素有很多,而我国在制定《环境保护税法》的时候,只将直接向环境排放污染物的企业单位或其他经营者作为纳税人,并且只对大气污染、河水污染、固体污染、噪声污染这四个方面作出了规定,还有很多影响环境的污染源没有列入《环境保护税法》的税目中。2.环境保护税的征管方面存在问题。(1)环境保护税的征管技术。对于环境保护税来说,在对其征管的时候,要对其污染源、污染物的污染值、污染程度等进行检测,这就需要污染检测员具有一定的专业水平,检测的设备和技术也要十分先进。在科学技术日益发展的今天,我国在环境污染检测方面也在不断进步,但还是有很多地区和城市在环境保护税征管技术和征管人员专业水平上仍然有很大缺陷,这样会导致检测到的结果与实际有偏差,有可能导致纳税人的申报额与检测额不一致;还有一些纳税人或纳税企业为了逃税漏税而使用不正当的手段影响检测技术的结果。(2)环境保护税的征管执行。环境保护税的征管技术是需要时间进行提升的。在环境保护税的征管执行方面,我国相应的司法机关容易出现配合不默契、分工不协调、合作不通畅等各方面问题,如果在进行环境保护税征管过程中,税务机关和环保部门不负责任、相互推诿等,就会影响税收的效率和质量,也会影响税务征管的力度,使纳税人不信任纳税机关的办事效率和质量。加之环境污染所覆盖的面积大、地域广,这就存在环境保护税征管跨区域的问题,需要各个区域相互配合和合作。然而,我国目前对于税收征管责任划分这一方面仍然不够规范和严格,在征管过程中出现问题不能及时解决,会影响环境保护的效果。(3)税收的优惠政策尚不完善。我国在制定《环境保护税法》时,更多的是考虑保护环境的重要性,规定了纳税人缴纳环境保护税的责任和义务,但在规定责任和义务的同时,却没有对其优惠政策过多的规定,税收返还制度不完善。纳税人积极自主地完成纳税义务,也需要一定的优厚待遇让其更加积极地配合国家环境税法的实施和监管,如果一直没有完善和有效的优惠政策实施,会有可能造成不同类型的纳税者或者不同污染程度的企业产生一定的社会冲突,也不利于环境税收的执行和监管,影响环境税收的效率和质量。

三、完善我国《环境保护税法》的建议

1.增加《环境保护税法》的税目,扩大《环境保护税法》保护范围。在我国经济发展中,工业的发展占很大的比重,而工业生产所带来的环境污染也是最严重的,所以《环境保护税法》主要规定了工业生产所产生的污染物。然而,当今社会随着人口基数越来越大和人民生活水平的提高,汽车已经是人们生活中的必需品,而汽车尾气也是空气污染不可忽视的一项;另外,人们在享受的过程中缺失环保意识,所以个人和居民生活所产生的固体垃圾也成为污染环境不可忽视的重要部分。我国还需要了解目前影响环境的各个方面因素,增加《环境保护税法》的科目,扩大《环境保护税法》的范围,将很多看似不起眼的部分归纳到《环境保护税法》中,这样才能更有效地对环境污染进行治理,也可以提高人们的环保意识。2.优化环境保护税的征管机制和执行力度。首先,环境保护税的征收是需要对纳税人申报的税目和数据进行核实和检测对比,这就需要我国税收征管部门提高对环境污染的检测技术,提高检测的准确性,弥补技术方面的漏洞而导致的,某些不良纳税人偷税漏税的行为。同时,也要加强对纳税人的监督和检查,发现偷税漏税行为一定要严加惩罚,对于有效举报偷税漏税的企业纳税人给予相应的奖励。其次,由于环境污染不只是归属于某一个区域,环境污染所占有的面积大、区域广,会产生跨区域的问题,这就需要各个地区相关部门针对区域的共同点和存在的差异进行合作分析,协调合作进行环境保护税的征管,并且制定和实施严格的监督机制,在上级监督下级征管工作的同时,也可以成立民间环境保护税征管监督组织,监督环保部门和税收机关等对环境保护税的征收情况。3.建立和完善税收优惠政策。我国在建立环境税收体系、监督纳税人纳税行为的同时,需要相应的税收优惠政策加以辅助,可以给一些积极纳税的企业按照污染程度的不同给予不同的优惠政策,也可以按照不同区域、不同类型的生产企业给予相应的税收返还等优惠,给纳税人“减负”,尤其可以对环保工作积极开展的企业、使用环保设备的企业,或者实行节能减排、清洁生产的优秀企业给予一定的表彰和奖励,可以对其免除一段时间的纳税或者减少其纳税额,给予纳税返还等,让更多高污染的企业得到鼓励和改进,成为绿色环保的企业,从根本上减少有害物体的排放从而使环境得到改善。

四、《环境保护税法》的实施对企业的影响

1.为新能源和环保企业的发展提供机遇。《环境保护税法》的实施,对于新能源和环保企业来说是一个很好的发展机遇。对于新能源企业来说其本身就是属于节能排放的企业,首先承担的环境保护税额相对较少,加上其资源配置的优化和有效利用,有利于提高其在各个企业中的竞争地位。对于环保企业来说,《环境保护税法》的实施可以给其提供更多的政府和政策支持,在环境保护和节能减排方面以及环境污染的检测都可以不断地创新和发展,加大环境检测设备和环保设备的研发,也有利于我国企业环境保护的升级和发展。2.对于能耗企业是一个很大的挑战。对于能耗企业来说,《环境保护税法》的实施对其是一个很大的挑战。对于大型能耗企业来说,其本身就属于高污染企业,应缴纳的环境保护税也相对较多,并且随着人们环保意识越来越强,会影响其高能耗产品的生产和销售,增加企业的环境成本,影响企业的利润。对于小型能耗企业来说,其本身实力较弱,资金流量较小,甚至会导致资金链断裂以及倒闭的情况发生。所以,要适应《环境保护税法》的实施,能耗企业必须调整自身的产业结构,着重研发环保生产技术。3.对企业环境和经济效益产生影响。税收的调整会直接影响价格,也就会影响到企业的成本和利益。《环境保护税法》的实施对于企业的作用不仅仅是减少其废弃物的排放,更是为企业创造了一个绿色环保的环境,加强企业各阶层员工的环保意识,激励企业环保技术和节能减排技术的进步和创新;同时,在《环境保护税法》实施后,企业的排污成本升高,节能减排才是企业发展的唯一道路,这不仅有效保护了环境,还为符合环保要求的企业发展积累了资金,产生了明显的经济效益。

五、结语

健康绿色的环境是我们人类生存和发展的基础,也是我们共同追求的目标,所以为了减轻环境污染、资源浪费所带来的压力和困扰,我国必须严格执行《环境保护税法》,并且不断地对其加以完善和修订。加强税收征管技术和监督力度,目的并不仅仅是征税,而是通过《环境保护税法》加强企业人员的环保意识,激励企业进行节能减排的技术的尝试和创新,实现人与自然和谐和可持续发展。

参考文献:

[1]杨静.完善我国环境保护税法研究[J].经济研究参考,2016(05):56-58.

[2]周志勇,陈佳玲,李贝艳.我国环境保护税法解读:不足与改进建议[J].绿色财会,2018(06):10-16.

[3]于南.《环境保护税法》堪称中国“庇古税”将促进新能源、环保设备等产业发展[N].证券日报,2017-01-03.

作者:贡楚箫

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